《水資本稅改造試點實行措施》12月將實施

水資本費改稅推向全國 影響幾何

12月1日起，我國將周全實行水資本費改稅試點。作為黨的二十屆三中全會后優先落地的稅改辦法，本次改造的主要動身點是施展好稅收杠桿對水資本高效應用的調理和領導感化。“船腳會不會漲”也成為通俗大眾和部門企業最關懷的話題。

“船腳（第一門路）24.84元，污水處置費16.32元，水資本費改稅18.84元，總計60元。”這是北京一戶家庭本年8、9兩個月的綜合船腳賬單，與良多省份比擬，這份賬單中多出了一項“水資本費改稅”。從本年12月1日開端，這一條目也將呈現在更多省份家庭的綜合船腳賬單上。

近日，財務部、國度稅務總局、水利部發布了《水資本稅改造試點實行措施》(以下簡稱《措施》)，明白自12月1日起，將周全實行水資本費改稅試點。此前，我國已在北京、河北等10個省份睜開相干試點任務。

“水資本費改稅范圍擴展到全國，既是後期我國‘費改稅’改造的進一個步驟延長，有助于晉陞財稅的古代管理才能和程度，同時也有助于全國同一年夜市場的扶植，完成財務軌制與生態文明扶植之間的高效兼顧。”中心財經年夜學財稅學院傳授白彥鋒對中青報·中青網記者說，黨的二十屆三中全會之后，我國在逆周期財務調理等方面曾經出臺了一系列政策，“水資本費改稅就是新一輪財稅改造中的主要一環”。

從“費”到“稅”

同為當局財務支出，“稅”與“費”的位置相差卻很年夜。山東年夜學稅務經濟研討中間主任李華先容，“費”的征收凡是觸及多個部分，地域差別年夜，監管難度較高。同時，稅收具有強迫性，征稅行動由法令強迫性保證實行，而免費的根據比擬疏散。“由‘費’改為‘稅’，能經由過程征管部分整合、稅收法定等情勢，進步征收的包養網價錢強度和剛性，包管財務資本的有用獲取，是我國財稅體系體例改造的主要道路之一。”

在我國，“費改稅”已有多範疇的實行。2009年，我國開端奉行路況稅費改造，公路養路費、航道養護費、公路運輸治理費等6項所需支出加入汗青舞臺，取而代之的是製品油花費稅單元稅額的進步。2018年，周遭的狀況維護稅法正式實施，環保稅正式代替此前的排污費，完成“費改稅”。

2016年之前，我國重要對取用水資本行動免費。2016年7月，河北省率先展開水資本稅改造試點，以從量定額的征收措施，對地表水和地下水的應用停止規范；2017年年末，北京、天津、山西等9個省（區、市）也被歸入試點范圍。現在，跟著《措施》的出臺，本年12月起，年夜陸31個省份將所有的用水資本稅替換此前的免費。

中國政法年夜學財稅法研討中間主任施註釋以為，將水資本稅改造試點推向全國，一方面是由於在水資本費的征收經過歷程中，存在著多部分征收、所需支出尺度不明白、缺少無力監管等不規范的情形。“同時，還與我國人多水少，水資本時空分布不均等實際有關。”據清楚，我國人均水資本量遠低于世界均勻程度，且分布不均。今朝，有16個省份面對著水資本危機，多達300個城市存在分歧水平的缺水。

資本稅是領導資本公道設置裝備擺設的主要手腕。施註釋提到，在全國范圍內推進水資本稅改造試點，能晉陞水資本節儉集約平安應用程度，有利于落實水資本剛性束縛軌制。“經由過程稅收的杠桿感化，可以有用調劑全社會的取水用水構造，增進節儉用水，進步用水效力，完成資本周遭的狀況的可連續成長。”

現實上，2019年經由過程的《中華國民共和國資本稅法》曾經在法令層面，受權國務院可以試點征收水資本稅。2023年12月召開的中心經濟任務會議提出，要策劃新一輪財稅體系體例改造。本年7月黨的二十屆三中全會經由過程的《中共中心關于進一個步驟周全深化改造、推動中國式古代化的決議》則明白，要“落實水資本剛性束縛軌制，周全奉行水資本費改稅”“完美綠色稅制”。

作為黨的二十屆三中全會后優先落地的稅改辦法，《措施》的出臺被社會各界看作是新一輪財稅體系體例改造打響的“主要一槍”。“水資本的題目涉及面和影響力都很年夜。”李華說，推進水資本稅改造試點，有利于完美以資本稅、周遭的狀況維護稅為主體“多稅共治”，以體系性稅收優惠政策“多策組合”的綠色稅收系統。“本次改造也開釋了新一輪財稅體系體例改造的主要電子訊號：拓展處所稅源，晉陞處所自立財力程度。”

給處所更年夜自立權

此次出臺的《措施》，對水資本稅的徵稅人、計稅根據、稅額尺度等要素作出了明白和規則。依據《措施》，水資本稅履行從量計征，即依照現實取用水量乘以實用稅額來斷定，徵稅報酬直接從江河、湖泊（含水庫、引調水工程等水資本設置裝備擺設工程）和地下取用水資本的單元和小我。

在基礎框架上，能在《措施》中看到不少現有各地試點軌制和水資本費征收軌制的影子。但水資本稅并非簡略地由水資本費完整平移獲得，而是有一些主要改良。

此中一項改良就是，依據水資本狀態、取用水類型和經濟成長等，水資本稅在推向全國后，將履行差異稅額。《措施》規則，對水資本嚴重缺乏和超載地域取用水、取用地下水等從高斷定稅額；統一類型取用水，地下水稅額應該高于地表水。

記者對隨附《措施》公布的各省（區、市）水資本稅最低均勻稅額停止梳剃頭現，分歧省份最低均勻稅額相差很年夜，此中北京的地表水水資本稅、地下水水資本稅最低均勻稅額全國最高，分辨是每立方米1.6元、每立方米4元。而在一些水資本較豐盛的省份，如包養網四川、上海等，地表水、地下水資本稅最低均勻稅額則僅為每立方米0.1元和0.2元。

“對于分歧省份的水資本稅最低均勻稅額，地表水最高相差16倍，地下水最高則相差2包養0倍，統一地域地下水均為包養網地表水的兩倍及以上。”施註釋剖析以為，這表現了我國對地下水資本的維護，也充足斟酌到了分歧地域的水資本天賦、分歧行業的用水情形等，表現了精準調理、迷信調理的準繩，有利于稅收政策與經濟社會成長堅持相和諧。

以取用分歧類型水為例，相較于地表水，地下水加倍可貴。“從高斷定地下水水資本稅的最低均勻稅額，就是要充足施展稅收的杠桿調理感化，克制分歧理取用地下水的行動，優化地域的取水構造。”施註釋說。

同時，《措施》并未對最高均勻稅額停止限制，而是誇大各處所可按規則在該地域最低均勻稅額基本上，依據現實斷定水資本稅的詳細實用稅額。李華以為，這給了處所更年夜的稅收權限，有利于更好天時用稅收隨機應變對水資本應用停止精準調控。

值得留意的是，原水資本費支出履行中心和處所1∶9分紅，而在周全實行水資本稅改造試點后，水資本稅支出將所有的回屬處所，歸入普通公共預算治理。“這項改造將進一個步驟推進財力下沉，充分處所財務，拓展處所稅源。同時能充足調動處所財務在水資本稅征收治理傍邊的積極性和自動性，有助于隨機應變施展好水資本稅在籌集處所財務支出和調理水資本高效應用方面的積極感化。”白彥鋒說。

最新統計數據顯示，水資本費改稅試點8年來，河北水資本稅徵稅人戶數由2016年的1.7萬戶增至2.1萬戶，累計征收水資本稅149.17億元。假如依照水資本稅支出所有的劃回處所盤算，8年累計為河北增收約14.9億元。

資本和地域的聯繫關係性歷來比擬強，處所稅收權限的擴展也代表著更年夜的義務。“今后水資本稅完整回屬處所當局，反過去講，本地當局也應當對資本停止更好的維護，也就是‘權責分歧’。”李華提到，水資本稅支出所有的回屬處所，強化了處所在水資本維護和應用上的義務，專款公用的特征也比擬顯明。“處所當局應當在后續的公共收入和當局本能機能中有所表現。”

安穩轉換 節水財產迎機會

水資本費改稅將推行至全國，“船腳會不會漲”是通俗大眾和部門企業最關懷的話題。

《措施》中明白，城鎮公共供水企業交納的水資本稅不計進自來水價錢，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅根據中扣除。水資本稅改造試點時代，省級成長改造部分會同有關部分將終端綜合水價構造慢慢調劑到位，準繩上不因改造增添用水累贅。

曾經啟動水資本稅改造試點的省份，多采用“稅負平移”的方法，企業正常生孩子用水、城鎮公共供水企業和居平易近生涯用水累贅基礎完成“三不變”。好比，在河北的水資本稅改造中，地下水與地表水的稅負相差4倍，超采區取用地下水加倍征稅，高耗水企業和特種行業稅額尺度調高。“城鎮公共供水企業、居平易近正常生涯用水、農業正常生孩子用水，保持原有的累贅程度基礎不變。”國度稅務總局河北省稅務局資本和周遭的狀況稅處處長劉彥辰說。

白彥鋒剖析表現，本次水資本稅周全試點，遵守了“安穩包養轉換”準繩，在老蒼生用水習氣沒有年夜的變更的條件下，用水累贅無望堅持總體穩固。“當然，本次改造的主要動身點是施展好稅收杠桿對水資本高效應用的調理和領導感化。對于那些節水先行、不竭進步用水效力的企業將組成利好；反之，對于那些水資本耗費年夜、應用率低的企業，無疑將減輕其綜合累贅，這是改造的初志和導向。”

此外，《措施》還經由過程明白規則限額內的農業生孩子取用水、抽水蓄能發電取用水等5種情況免征水資本稅，對超越規則限額的農業生孩子取用水以及鄉村集中飲水工程取用水受權處所減免水資本稅等，進一個步驟推進由“費”向“稅”的安穩轉換。

今朝，我國的水資本稅改造試點在克制地下水超采、改變用水方法等方面已獲得顯明成效。以四川省為例，自2017年年末改造啟動以來，四川全省產業用水量從51.37億立方米削減至2022年的20.67億立方米，地下水供水量由11.83億立方米降至2022年的5.92億立方米；2023年，四川省萬元GDP用水量43.26立方米，萬元產業增添值用水量13.13立方米，分辨較2020年降落10.9%、25.1%。

現在，我國的節水財產也正在蓬勃成長。本年7月對外發布的《關于加速成長節水財產的領導看法》提出，到2027年，節水財產範圍到達萬億元，培養構成一批專精特新“小偉人”企業，初步樹立以企業為主體、市場為導向、立異為動力、產學研用相聯合的節水財產成長格式。

“在微不雅層面上，水資本費改稅試點可以加強居平易近的節水認識，領導企業規范用水、節儉用水。”施註釋說，企業既可以轉變取水構造，也可以經由過程對裝備停止更換新的資料或技巧改革，好比增添輪迴水體系等，來下降用水量，進步用水效力，從而加重稅負。“周全實行水資本費改稅試點帶來的節水裝備更換新的資料和技巧改革需求，也將為節水財產成長帶來宏大的市場機會。”

（記者 賈驥業）